RECORDATORIO DEL PROCEDIMIENTO DE CANCELACIÓN DE LOS CFDI CON LAS CLAVES 01 Y 02

11/8/2023

Como sabemos, desde que comenzó el ejercicio 2022 se inició con la nueva mecánica para cancelar los CFDI, que requiere incluir el motivo de cancelación indicando alguna de las siguientes claves:

01 – Comprobante emitido con errores con relación.
02 – Comprobante emitido con errores sin relación.
03 – No se llevó a cabo la operación.
04 – Operación nominativa relacionada en una factura global.

En esta ocasión recordaremos las diferencias en el procedimiento para cancelar CFDI con la clave 01 y con la clave 02, ya que la utilización de las claves 03 y 04 resultan más precisas.

Clave 01: aplica cuando la factura contiene un error y se debe sustituir por otra correcta y se requiere relacionarla con otra factura generada, conforme al siguiente procedimiento:

1) Emitir el CFDI que sustituye el comprobante con errores, relacionándolo con el original mediante la clave “04 – Sustitución de los CFDI previos”.

2) Solicitar la cancelación del CFDI con errores, usando la clave 01, e indicando el folio UUID del CFDI corregido que lo sustituye.

Como sabemos, los CFDI que tengan al menos un documento relacionado vigente no podrán cancelarse, sin embargo de acuerdo con el procedimiento anterior, al solicitar la cancelación del CFDI con errores relacionado con el CFDI que lo sustituye, utilizando la clave 01, se rompe la relación y con ello la factura pasa a un estatus cancelable con o sin aceptación, según proceda.

Clave 02: aplica si la factura contiene un error y no se requiere relacionarla con otra factura generada.  El procedimiento es el siguiente:

1) Solicitar la cancelación del CFDI con errores, usando la clave 02.

2) Emitir el CFDI que sustituye el comprobante con errores, relacionándolo con el original mediante la clave “04 – Sustitución de los CFDI previos”.

Como se puede observar, hay una diferencia con el procedimiento para cancelar el CFDI con clave 01, donde primero se emite el CFDI que sustituye y se relaciona con el CFDI con errores, posteriormente se cancela el CFDI con errores y la cancelación va relacionada con el folio UUID del CFDI corregido que lo sustituye, es decir, hay una doble relación, la cual no existe al cancelar el CFDI con la clave 02.

Por lo anterior, es importante reconocer cuando si se requiere la relación y cuando no.  La respuesta la proporciona el SAT en su documento de preguntas frecuentes denominado “Preguntas frecuentes y escenarios de cancelación conforme a la Reforma Fiscal 2022”; donde señala un ejemplo de utilización de la clave 02, que es cuando se emite una factura con error en el RFC del cliente, por lo que se podría entender que es el único caso en que se puede utilizar esta clave.

En el ejemplo del SAT, al corregir el RFC del cliente se procede a cancelar con la clave 02 “sin relación”, ya que no tiene sentido tener una factura relacionada con otra factura anterior que tiene un RFC distinto, es decir, que corresponde a otro contribuyente.

Cabe mencionar que algunos contribuyentes utilizan la clave 02 para cancelar cualquier CFDI con errores siempre y cuando el CFDI se expida dentro del mismo mes, sin embargo, esto no es del todo correcto.

Por último, es importante recordar que el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación en su penúltimo párrafo, establece que cuando los contribuyentes cancelen los CFDI que amparen ingresos, deberán justificar y soportar documentalmente el motivo de dicha cancelación, misma que podrá ser verificada por las autoridades fiscales.

Consulta el documento de Preguntas Frecuentes del SAT en la sección de Contenidos Relacionados en: https://www.sat.gob.mx/consultas/91447/nuevo-esquema-de-cancelacion